企业境外投资税收（企业境外投资收益所得税计算）

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本文目录一览：

• 1、中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法
• 2、企业境外缴纳所得税的意义
• 3、企业在境外发生业务应如何计算应纳税所得额?
• 4、企业所得税境外税收抵免

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法

(2)对于从事能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目建设的，国务院颁布的《外商投资企业和外国企业所得税法》实施前给予更长期限减免税优惠的，继续适用以前的优惠规定。

外商投资企业和外国企业所得税税率是依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，对中华人民共和国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得课征企业所得税时所采用的税率。

第一条　中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。在中华人民共和国境内，外国企业生产、经营所得和其他所得，依照本法的规定缴纳所得税。

外商投资企业和外国企业所得税优惠是国家依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，对征收企业所得税的外商投资企业和外国企业所提供的税收减免优惠。

企业境外缴纳所得税的意义

1、企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。在我国现行税制中，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种。

2、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

3、境外收入要交个人所得税。其已在境外缴纳的个人所得税税额，可以抵免其按境内的个人所得税法计算的应纳税额。

企业在境外发生业务应如何计算应纳税所得额?

境外所得应纳税额=境外应纳税所得额×法定税率 境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。

以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

贸易公司的企业所得税根据其年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，然后乘以税率来进行计算。

可以扣除，但是必须依据国内交税限额扣除，打个比方国外税后分红70万，交税30万，国内的扣除限额应该是100*0.25=25万，仅能扣25万。

不涉及增值税，故不需要开具增值税发票。根据《企业所得税法》第三条的规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。因此，企业是境内居民企业，需要在境内就此项业务所得计算缴纳企业所得税。

企业所得税境外税收抵免

1、境外所得抵免所得税额，是企业或个人来源于境外的应税所得已在境外缴纳的所得税，可以依法抵免的金额。

2、直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。

3、企业已在境外缴纳的所得税税额，未超过按我国税法规定计算的抵免限额的部分，可以从当期应纳税额中抵免。

4、法律主观：抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

5、直接抵免，指企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。

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